小(xiao)微企业无条件减税

从过去普(pu)遍征(zheng)收(shou)(shou)5%的营(ying)业税，直(zhi)接降为3%的征(zheng)收(shou)(shou)率

“五一(yi)(yi)”假(jia)期，河南省新县红色旅游区像往年(nian)一(yi)(yi)样游客(ke)火(huo)爆。“小康山庄”饭(fan)店(dian)(dian)的门前，一(yi)(yi)条横幅格外醒目：“营改增减(jian)(jian)税，消(xiao)费更(geng)优惠”，吸引了众多游客(ke)就餐(can)。“营改增后，我(wo)们餐(can)饮业税率一(yi)(yi)下子降低了2.08%，按照(zhao)去年(nian)营业额380万算，仅此一(yi)(yi)项我(wo)们店(dian)(dian)就能减(jian)(jian)税7万多元，经(jing)营成本低了。”饭(fan)店(dian)(dian)老板朱锡(xi)英说。

5月1日(ri)起，我国在建筑业(ye)、房地(di)产业(ye)、金融业(ye)和生(sheng)活服务业(ye)全(quan)面推开营改增试点(dian)，为像“小康山庄”这样的生(sheng)活服务业(ye)小企业(ye)提供了减(jian)税(shui)空(kong)间。

根据营改增(zeng)(zeng)的(de)试点方(fang)案，以(yi)年销(xiao)售额500万元为界限，企业(ye)划分为一般纳税人(ren)和小规模纳税人(ren)。其中(zhong)小规模纳税人(ren)采(cai)用简(jian)易(yi)征收(shou)(shou)的(de)办法，不采(cai)取进项抵扣的(de)增(zeng)(zeng)值税计税办法，直接(jie)设定(ding)3%的(de)增(zeng)(zeng)值税征收(shou)(shou)率。

国家税(shui)务总局的数据显(xian)示，截至(zhi)4月底，国税(shui)部门(men)接(jie)收(shou)(shou)并确认的营改增试点纳税(shui)人(ren)共有1011万(wan)户(hu)，其中小规模纳税(shui)人(ren)901万(wan)户(hu)，占89.1%，营改增后，这部分企业将从过(guo)去普遍征收(shou)(shou)5%的营业税(shui)，降为3%的增值税(shui)征收(shou)(shou)率，税(shui)收(shou)(shou)负担总体(ti)下(xia)降近(jin)四(si)成。

“这意味着，一般(ban)纳税人(ren)(ren)的(de)减税是有条件(jian)的(de)，需(xu)要通过增(zeng)值税进(jin)项抵扣实(shi)现，而小(xiao)规模纳税人(ren)(ren)减税则是‘无(wu)条件(jian)’的(de)。” 中国财政科学研究院副院长白景明介绍，按照增(zeng)值税的(de)计(ji)税原(yuan)理(li)，需(xu)要纳税人(ren)(ren)发生(sheng)采购等行为并取得进(jin)项发票(piao)后才能抵扣税款，但(dan)小(xiao)规模纳税人(ren)(ren)则可以直接(jie)享受(shou)税率降低带来的(de)减税。

“以年销(xiao)售额(e)500万元为(wei)界限，能(neng)够较(jiao)好地保证中(zhong)小(xiao)企(qi)业(ye)(ye)不(bu)会受到(dao)(dao)税(shui)(shui)(shui)制转换带来的(de)(de)(de)影(ying)响，让中(zhong)小(xiao)企(qi)业(ye)(ye)尽享(xiang)营(ying)改增的(de)(de)(de)减税(shui)(shui)(shui)效果。” 上海(hai)财(cai)经(jing)大学公共政策与治理研究院院长胡怡建分(fen)析(xi)认为(wei)，考虑(lv)到(dao)(dao)增值税(shui)(shui)(shui)计(ji)税(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)复杂性，一(yi)般(ban)中(zhong)小(xiao)企(qi)业(ye)(ye)如(ru)果没有专门的(de)(de)(de)财(cai)务人员很难适应税(shui)(shui)(shui)制要求，因此对(dui)小(xiao)规模纳税(shui)(shui)(shui)人采取类似于营(ying)业(ye)(ye)税(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)简易征收办(ban)法(fa)，能(neng)够在降低税(shui)(shui)(shui)负(fu)的(de)(de)(de)同时，不(bu)增加(jia)小(xiao)微(wei)企(qi)业(ye)(ye)的(de)(de)(de)办(ban)税(shui)(shui)(shui)负(fu)担。

孙冬(dong)冬(dong)是山东省潍坊市大(da)学生创(chuang)业(ye)孵化中心(xin)的一名创(chuang)业(ye)者(zhe)，他创(chuang)办的山东阿姨网(wang)络科技有限公司属(shu)于(yu)(yu)小规模(mo)纳税(shui)人(ren)，营(ying)改(gai)增后(hou)，原来5%的营(ying)业(ye)税(shui)税(shui)率(lv)改(gai)为适用(yong)3%的增值(zhi)税(shui)征(zheng)收率(lv)，每(mei)年减税(shui)4万多元，企业(ye)获得(de)了(le)难(nan)得(de)的发(fa)展(zhan)资金(jin)，能够(gou)用(yong)于(yu)(yu)技术创(chuang)新，抢占市场。“以前觉得(de)营(ying)业(ye)税(shui)改(gai)增值(zhi)税(shui)，只是从地税(shui)到国税(shui)换个地方交税(shui)，现(xian)在来看(kan)是企业(ye)的一次难(nan)得(de)发(fa)展(zhan)机遇。创(chuang)业(ye)阶段万事艰难(nan)，有营(ying)改(gai)增的支持我的信心(xin)更强了(le)。”孙冬(dong)冬(dong)说。

税(shui)收优惠应享尽享

优惠政(zheng)策(ce)平(ping)移(yi)到新(xin)的增值税制(zhi)度里，有效保证行业税负(fu)只减不增

山东淄博亚泰劳务派(pai)遣有限公司是一家(jia)主要(yao)从事劳务派(pai)遣的小规(gui)模纳(na)税(shui)(shui)人，交纳(na)营业(ye)税(shui)(shui)时能够享受(shou)差(cha)额征收的优惠政策，企业(ye)一度对(dui)营改增(zeng)后税(shui)(shui)负上升非常担忧。

“虽然小规模纳(na)税(shui)(shui)人(ren)税(shui)(shui)率从5%降到3%，但如果差额征(zheng)收(shou)(shou)变(bian)为全(quan)额征(zheng)收(shou)(shou)，最(zui)终(zhong)税(shui)(shui)负(fu)(fu)还是会增加(jia)。”企业(ye)(ye)法(fa)人(ren)代表宋(song)玉杰告诉记者，以企业(ye)(ye)目前劳务派(pai)(pai)遣每人(ren)平均(jun)收(shou)(shou)入(ru)3000元(yuan)计算，派(pai)(pai)遣成(cheng)本在每人(ren)1500元(yuan)左(zuo)右，营改增后，如果按3%的增值税(shui)(shui)征(zheng)收(shou)(shou)率，每个劳务派(pai)(pai)遣人(ren)员的税(shui)(shui)负(fu)(fu)在90元(yuan)左(zuo)右，而采取差额征(zheng)收(shou)(shou)的营业(ye)(ye)税(shui)(shui)为每人(ren)75元(yuan)，税(shui)(shui)负(fu)(fu)上升明显。

就在“五一”前夕(xi)，财政(zheng)(zheng)部、税务总局针(zhen)对类似企业遇(yu)到的(de)问(wen)题，紧急公布了过渡性(xing)政(zheng)(zheng)策(ce)措施，劳务派遣的(de)小(xiao)规模纳(na)税人既可以(yi)选择按(an)照3%全额缴纳(na)增值税，也可以(yi)选择差额以(yi)5%的(de)征收率计算缴纳(na)增值税。

“有了这个(ge)政(zheng)策‘补丁(ding)’，不仅(jin)平移了以(yi)前的税收优(you)惠，还让我们能够根(gen)据(ju)实际情况进行(xing)选择。”宋(song)玉杰最终选择了差(cha)额(e)缴纳增(zeng)值税的办法，测算(suan)增(zeng)值税负为每人71.4元，不仅(jin)没有上升，还略有下降。

由(you)于营(ying)改增涉及的行(xing)业(ye)众多，企业(ye)情况千(qian)差万(wan)别，为实(shi)现行(xing)业(ye)税负(fu)不增加(jia)，此(ci)次营(ying)改增过程中，财税部(bu)门在政策制定上(shang)(shang)，对(dui)以往的营(ying)业(ye)税优惠政策原则上(shang)(shang)进行(xing)了延续(xu)。

“在营(ying)(ying)改增(zeng)(zeng)(zeng)试(shi)点方案的(de)设计上(shang)，通(tong)过把过去的(de)优惠(hui)政策(ce)平移到新的(de)增(zeng)(zeng)(zeng)值税(shui)制度里(li)，将(jiang)能够有(you)效保(bao)证行(xing)业(ye)税(shui)负只减不增(zeng)(zeng)(zeng)。”财(cai)政部(bu)副部(bu)长(zhang)史耀斌表示(shi)，此(ci)次营(ying)(ying)改增(zeng)(zeng)(zeng)的(de)方案中，特别注意保(bao)留了针对不同行(xing)业(ye)特点的(de)税(shui)收优惠(hui)政策(ce)，四(si)大行(xing)业(ye)原(yuan)来在营(ying)(ying)业(ye)税(shui)上(shang)的(de)优惠(hui)政策(ce)改革后予以延续(xu)，养老、医疗、教(jiao)育、金(jin)融(rong)机构(gou)的(de)同业(ye)往来将(jiang)继续(xu)实施免税(shui)等(deng)，这些都有(you)利于释放营(ying)(ying)改增(zeng)(zeng)(zeng)的(de)减税(shui)红(hong)利。

“税收(shou)优(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)都是国家为(wei)照顾(gu)特定领域、行(xing)业、规(gui)模的企业采取的必要措施，对优(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)进行(xing)平移，既能够(gou)保证(zheng)(zheng)改革的顺利(li)进行(xing)，也(ye)能保证(zheng)(zheng)相关税收(shou)优(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)继续发挥(hui)应有效应。”白景(jing)明说。

税负减(jian)发(fa)展后劲(jing)增

营改增能够(gou)促进一(yi)般纳(na)税人(ren)业(ye)务的扩展(zhan)，同时有助于规(gui)范内部管理

除了小规模纳(na)税人(ren)外，对(dui)于此次(ci)营改(gai)增(zeng)中的一般纳(na)税人(ren)，将按照新的增(zeng)值税率征税，如酒(jiu)店业(ye)由5%的营业(ye)税改(gai)征6%的增(zeng)值税，这一个百分点税率的提(ti)高，依(yi)然让很多(duo)一般纳(na)税人(ren)担心税负会有所增(zeng)加(jia)，并备(bei)受社会关注。

“虽然(ran)表观税率从(cong)5%增加到6%，但因为增值(zhi)税是(shi)可以进行(xing)进项抵扣(kou)的，只要企业(ye)管(guan)理规范、抵扣(kou)充足，依然(ran)能够享(xiang)受(shou)到减(jian)税。”白景明介绍说。

河南三(san)门峡(xia)高阳山温泉度假区开发(fa)有限公(gong)司财务总监童学球给记者算了一(yi)笔账，营(ying)改增后(hou)，公(gong)司税(shui)率由5%调整为(wei)6%，但(dan)企业(ye)用水和燃气(qi)可(ke)以(yi)按照13%、用电可(ke)以(yi)按照17%的(de)税(shui)率抵扣(kou)，内部装饰装修可(ke)按11%的(de)税(shui)率抵扣(kou)，更(geng)换锅碗瓢盆(pen)、桌椅板凳(deng)、外购(gou)食品原料等也可(ke)以(yi)抵扣(kou)，“总体(ti)来说，企业(ye)税(shui)负会(hui)出(chu)现一(yi)定幅度下降。”

“公(gong)司测算今年5月(yue)至12月(yue)销(xiao)售额700万(wan)(wan)元，销(xiao)项税(shui)额为39.62万(wan)(wan)元，保守(shou)估计进项税(shui)额为15.25万(wan)(wan)元，实际(ji)缴纳增(zeng)值税(shui)24.37万(wan)(wan)元，相较营改增(zeng)之前(qian)35万(wan)(wan)元的税(shui)负，下降30.37%。”童(tong)学球说，对酒店业来说，减(jian)税(shui)最(zui)直接(jie)的效(xiao)果(guo)就(jiu)是会整体拉低服务(wu)价格、提升服务(wu)品质(zhi)，增(zeng)强市(shi)场竞争力，同(tong)时公(gong)司将进一步规范(fan)原材料渠道(dao)和内部管(guan)理，以便取(qu)得专用(yong)发(fa)票(piao)进行抵扣。

“对于营改增，一般(ban)纳(na)税人不应只是(shi)单纯(chun)地看(kan)到减税，还应该看(kan)到税制转换给企(qi)(qi)业(ye)业(ye)务带来的(de)扩(kuo)展，以及对企(qi)(qi)业(ye)规范管理(li)产生的(de)促(cu)(cu)进作用。”胡(hu)怡建表示，增值税具(ju)有环(huan)(huan)环(huan)(huan)抵(di)扣的(de)特点，上游(you)企(qi)(qi)业(ye)开出的(de)发票(piao)能够(gou)(gou)给下游(you)企(qi)(qi)业(ye)抵(di)扣税款，客(ke)户(hu)会(hui)更愿意选择能够(gou)(gou)开具(ju)增值税专(zhuan)用发票(piao)的(de)一般(ban)纳(na)税人开展业(ye)务，这会(hui)在一定程度上促(cu)(cu)进一般(ban)纳(na)税人业(ye)务的(de)扩(kuo)展，同时有助于上下游(you)企(qi)(qi)业(ye)规范内部管理(li)，提升企(qi)(qi)业(ye)经营水平和管理(li)效率(lv)。（记(ji)者 吴秋余(yu)）